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從老鄉雞
、老娘舅、肯德基會員卡業務看合規性？

最近老阿姨公布了招股書(申報稿)，衝擊IPO，在內地上市。今天
，我們來學習會員卡業務的財稅知識。

老湘記和老窖酒的章程如下:左為老湘記
，右為老窖酒。

我們先來了解一下單用途會員卡的會計、稅收、資金政策。

會計處理

1.執行企業會計準則。

在新的收入準則下，隻有商品的價格才代表A公司在收到客戶對價後將商品轉移給客戶的義務，應確認合同負債，其中增值稅不符合合同負債的定義
，不應確認為合同負債。

借:銀行存款

貸款:合同負債

貸項:應交稅費-待核銷稅費

餐飲企業在經營各種稅率的商品和服務時，需要根據曆史經驗(如公司往年同類業務的綜合稅率等)利用此類儲值卡估算客戶購買不同稅率的商品。)

，將預計儲值卡款中的增值稅確認為應交稅金——待核銷稅金，將剩餘商品價款確認為合同負債。當實際消費情況與預期不同時，根據實際情況進行調整

；每個隨後的資產負債表日根據最新信息重新估計合同負債和應付稅款的金額。

2.實施小企業會計準則。

借:銀行存款

貸項:預收賬款

稅務處理

根據《國家稅務總局關於營改增試點若幹征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

三。單用途商業預付卡(以下簡稱“單用途卡”)業務按照以下規定執行:

(一)單用途發卡企業或售卡企業(以下簡稱“售卡企業”)銷xiao售shou單dan用yong途tu卡ka，或huo接jie受shou單dan用yong途tu卡ka持chi卡ka人ren通tong過guo充chong值zhi方fang式shi取qu得de的de預yu付fu資zi金jin，不bu繳jiao納na增zeng值zhi稅shui。銷xiao售shou方fang可ke以yi按an照zhao本ben公gong告gao第di九jiu條tiao的de規gui定ding向xiang購gou卡ka方fang和he充chong值zhi方fang開kai具ju增zeng值zhi稅shui普pu通tong發fa票piao，不bu得de開kai具ju增zeng值zhi稅shui專zhuan用yong發fa票piao。

單用途卡是指發卡企業按照國家有關規定發行的預付費憑證，僅限於在企業、企業所屬集團或同一品牌的特許經營體係內支付商品或服務。

fakaqiyeshizhianzhaoguojiayouguanguidingfaxingdanyongtukadeqiye。shoukaqiyeshizhijituanhuotongyipinpaidetexujingyingtixineideqiye
，youjituanfakaqiyehuopinpaifakaqiyezhidingchengdandanyongtukadexiaoshou
、充值、掛失

、換卡、退卡等業務。

(三)持卡人使用單用途卡購買商品或者接受服務時，商品或者服務的銷售方應當按照現行規定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發票。

(四)銷售方與售卡方不是同一納稅人的
，銷售方在收到售卡方結算的銷售款後
，應向售卡方開具增值稅普通發票，並在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。

fakafangcongxiaoshoufangqudedezengzhishuiputongfapiao
，zuoweifakafangxiaoshoudanyongtukahuojieshoudanyongtukachongzhiqudedianfuzijinbujiaonazengzhishuidepingzheng，bingliucunbeizha。

九。對《國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)附件《貨物和勞務稅收分類與編碼(試行)》中的分類與編碼調整如下。納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級至最新版本(V2.0.11):

(11)增加6項“無銷售額的非應稅項目”，適用於納稅人收款但未發生貨物、應稅勞務

、服務、無形資產或不動產銷售的情況。

有601項“預付卡銷售及充值”，602項“銷售自行開發的房地產項目的預付款”，603項“已申報繳納營業稅但未開具發票”

使用“無銷售行為無稅目”代碼，發票稅率欄填寫“無稅”
，不得開具增值稅專用發票。

摘要如下:

1.售卡人(餐飲企業)向充值人(客人)收款時，會開具增值稅普通發票
，開具代碼為601的“預付卡銷售充值”發票，並在發票稅率欄填寫“不含稅”。

2.客人實際消費時，不再開具增值稅發票(餐飲企業不向客人開具任何增值稅發票)

3.餐飲企業為了維護與客戶的關係，有灰色運營空間。

4.根據上述稅收政策，我們分析如下:

1.家鄉雞:收費不開發票，消費時開發票

，不符合稅收政策。

2.老阿姨:充值時開具餐飲發票。老阿姨不符合稅收政策。親測如下:

3.肯德基肯德基:充值沒有稅務發票，消費沒有發票。稅收管理相當規範。開具預付卡銷售和充值發票的主體是百勝！(中國)投資有限公司

，而且主要消費者都是店麵公司
，需要資金結算。

消費時不開發票，符合稅收政策。

肯德基資金結算:

資金監管

中華人民共和國商務部令2012年第9號《單用途商業預付卡管理辦法(試行)》

單用途商業預付卡行業分類表

百度安全驗證

前qian景jing還hai是shi挺ting不bu錯cuo的de，畢bi竟jing衣yi食shi住zhu行xing都dou是shi不bu可ke缺que的de。像xiang我wo現xian在zai加jia盟meng的de這zhe家jia西xi關guan味wei小xiao吃chi店dian
，總zong部bu采cai用yong整zheng店dian加jia盟meng的de模mo式shi，店dian裏li每mei天tian的de顧gu客ke都dou挺ting多duo的de，盈ying利li也ye是shi相xiang當dang不bu錯cuo。如ru果guo我wo的de回hui答da能neng夠gou對dui您nin有you幫bang助zhu的de話hua，求qiu給gei大da大da的de讚zan。